كيف تعمل ضريبة الشركات في روسيا

تختلف ضريبة الشركات في روسيا والالتزامات الضريبية المقتطعة تبعًا لهيكل الأعمال. يوضح هذا الدليل مختلف معدلات الضرائب على الشركات الروسية.

ضريبة الشركات في روسيا هي ضريبة مباشرة تُفرض على أي أرباح تجارية. الأرباح عادة ما تكون إيرادات المؤسسة مطروحًا منها نفقاتها. في روسيا ، ضريبة الشركات هي налог на прибыль организации (حرفيًا ، ضريبة على أرباح المؤسسة).

إذا كنت  تمارس نشاطًا تجاريًا في روسيا ، فسيشرح هذا الدليل أساسيات ضرائب الشركات في روسيا بموجب قانون الضرائب الروسي. تشمل الأقسام مواضيع مثل:

نظام ضريبة الشركات في روسيا

• من يدفع ضريبة الشركات في روسيا؟
• معدلات الضرائب على الشركات الروسية
• الإعفاءات الضريبية للشركات والخصومات والإعفاءات الضريبية في روسيا
• ضريبة القيمة المضافة في روسيا
• السنة الضريبية الروسية على الشركات
• كيفية تقديم الإقرار الضريبي لشركتك في روسيا
• أنواع أخرى من ضرائب الأعمال في روسيا
• مساهمات الضمان الاجتماعي داخل روسيا
• نصيحة بشأن ضريبة الشركات الروسية
• موارد مفيدة

نظام ضريبة الشركات في روسيا

تدفع الكيانات القانونية الروسية ضريبة على دخلها في جميع أنحاء العالم ، على الرغم من أن الإعفاء الائتماني متاح لأي ضرائب أجنبية تصل إلى المبلغ الذي كان من الممكن أن يكون مستحقًا بموجب القواعد الروسية. تدفع الكيانات الأجنبية ضريبة على الدخل من الأنشطة التجارية في روسيا وعلى الدخل السلبي من المصادر الروسية.

تقع مسؤولية ضريبة الشركات في روسيا على عاتق دائرة الضرائب الفيدرالية ، التي تشرف على السداد المناسب لجميع الضرائب واشتراكات التأمين الاجتماعي. تُفرض الضرائب على ثلاثة مستويات: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. تشمل الضرائب الفيدرالية حاليًا ضرائب القيمة المضافة (VAT) ، وضرائب الإنتاج ، وضريبة أرباح الشركات ، وضريبة الدخل الفردي ، وضريبة استخراج المعادن ، ورسوم الدولة ، وأنظمة الضرائب الخاصة ، بالإضافة إلى العديد من الضرائب الأخرى. تشمل الضرائب الإقليمية الضرائب على ممتلكات الشركات ، والنقل ، والمقامرة ، بينما تتعامل السلطات المحلية مع ضريبة الأراضي ، وضريبة الملكية الفردية ، والضرائب التجارية.

أنظمة الضرائب

في حين أن القواعد الضريبية العامة تنطبق على المستوى الفيدرالي بما يتماشى مع قانون الضرائب الروسي ، فإن السلطات الإقليمية والمحلية تنظم معدلات الضرائب من أجل توفير حوافز الأعمال المحلية. تقدم بعض المناطق حوافز للمستثمرين ، مثل انخفاض معدل ضريبة الأرباح ، أو الإعفاء من ضرائب الممتلكات في ظل ظروف معينة ، أو غيرها من وسائل الراحة الخاصة. يتم تنظيم العديد من هذه الفوارق ببطء حيث يتم جعل الاستثناءات الإقليمية متوافقة مع قانون الضرائب الفيدرالي ؛ بحلول عام 2023 ، ستنتهي أي حوافز ضريبية روسية إقليمية أخرى للشركات.

بشكل عام ، هناك خمسة أنواع من الأنظمة الضريبية الخاصة: ضريبة الزراعة الفردية ، والنظام الضريبي المبسط ، وضريبة واحدة على الدخل المحسوب من أنواع معينة من النشاط ، والضرائب على اتفاقيات تقاسم الإنتاج ، ونظام براءات الاختراع للضرائب.

تنطبق ضرائب الشركات الروسية على الدخل والأرباح المكتسبة في روسيا. تختلف معدلات الضرائب على الشركات اعتمادًا على نوع النشاط التجاري وحالة دافع الضرائب ، سواء كانت شركة مقيمة أو غير مقيمة. يتم أيضًا إعفاء بعض الضرائب الروسية المقتطعة (WHT) في حالات معينة بموجب نظام الضرائب الروسي.

من يدفع ضريبة الشركات في روسيا؟

ضريبة الشركات في روسيا على التجار الوحيدين

لا تعتبر السلطات الروسية التاجر الوحيد كيانًا قانونيًا ، على الرغم من أنك لا تزال بحاجة إلى التسجيل لأسباب ضريبية. تدفع الشركات الضرائب بموجب  قواعد ضريبة الدخل الروسية . لذلك ، يتمتع المتداولون الوحيدون بميزة عندما يتعلق الأمر بضريبة الشركات في روسيا: لا يتعين عليهم تقديم تقارير ضرائب الشركات.

بالإضافة إلى ذلك ، يتمتع رواد الأعمال الروس بإمكانية اختيار نظام ضريبي روسي بديل ، مثل ضريبة موحدة على الدخل المعتمد أو نظام ضريبي مبسط أو ضريبة زراعية موحدة أو نظام ضريبي فردي يمكن الوصول إليه لسكان مناطق اقتصادية معينة.

الأفراد الذين يؤسسون عملًا تجاريًا في روسيا بملكية فردية مسؤولون عن ديون أعمالهم بممتلكاتهم الخاصة - باستثناء أدوات التجارة التي يحتاجون إليها لكسب الرزق. وبالتالي ، يكون التاجر الوحيد مسؤولاً بالكامل عن أعمال الشركة ولديه الإذن بتحصيل جميع الإيرادات وتوظيف أعضاء الفريق الآخرين.

ضريبة الشركات في روسيا للشراكات

تُعرف الشراكات باتفاقيات النشاط المشترك في روسيا. إنهم يدفعون ضريبة مثل أي شركة أخرى ، بينما يدفع الشركاء الأفراد ضريبة الدخل على أي أرباح شخصية تنتج عن الأنشطة الاقتصادية للشراكة.

ضريبة الشركات في روسيا للشركات المحدودة

يُطلق على الشركات ذات المسؤولية المحدودة في روسيا اسم OOO (نسخة مختصرة من  obshchestvo s ogranichennoy otvetstvennost'yu  باللغة الروسية) وتعتمد معدلات الضرائب على نوع النظام الضريبي الذي تختاره الشركة. هناك عدة خيارات ، مثل:

نظام الضرائب العام ؛

ضريبة واحدة على الدخل المخصص ؛

نظام ضريبي مبسط (للشركات الصغيرة)

إذا اخترت نظام الضرائب العام ، فإن الشركة تدفع ضرائب الشركات الروسية التالية:

المعدل الأساسي لضريبة دخل الشركات ؛

الضريبة على أصول الشركة. يحدد الاتحاد الروسي المعدل الذي لا يتجاوز 2٪ للممتلكات الفردية. بالنسبة للباقي ، تستند الضريبة على قيمتها المساحية وهي 2.2٪ ؛

ضريبة القيمة المضافة الروسية

ضريبة الموظفين

وبالمقارنة ، تُعفى الضريبة الفردية على الدخل الدائن بشكل عام من ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات وضريبة القيمة المضافة الروسية. في الواقع ، تُدفع ضرائب الشركات الروسية كضريبة ثابتة ليس من الدخل الحقيقي ، ولكن من الأرباح لكل نشاط. هذا النظام غير متوفر في جميع مناطق روسيا ويمتد إلى أنشطة معينة يحددها القانون.

في هذا النظام المحدد ، تدفع الشركات الضرائب في نهاية كل ربع سنة. معدل الضريبة على الشركات الروسية الواحدة هو 15٪ من دخل الأرباح. ومع ذلك ، يمكن أن تنخفض الالتزامات الضريبية إلى 7.5٪ بناءً على طلب من السلطات البلدية.

ضريبة الشركات المساهمة المغلقة

في روسيا ، يشار إلى الشركات المساهمة المغلقة باسم ZAO. في الواقع ، تشبه معدلات ضريبة الشركات الروسية الأنظمة الضريبية المطبقة على الشركات ذات المسؤولية المحدودة: نظام ضريبي عام ، وضريبة واحدة على الدخل المخصص ، ونظام ضريبي مبسط.

معدلات ضرائب الشركات في روسيا

كمعيار ، فإن الشركات الأجنبية التي هي كيان دائم وتحقق أرباحًا من مصادر روسية ، تكون عرضة لدفع 20٪ من أرباحها كضريبة على الشركات في روسيا. يعد هذا انخفاضًا عن معدل 24٪ المطبق منذ حوالي عقد من الزمان ، وذلك جزئيًا لتشجيع المزيد من الشركات على دفع الضرائب.

يخضع غير المقيمين أيضًا لـ WHT بمعدل 10-20 ٪. يعتمد هذا على نوع الدخل والطرق المستخدمة لحساب الالتزامات الضريبية للشركة.

ضريبة الشركات في روسيا هي كما يلي حتى عام 2023: يذهب 3٪ إلى الميزانية الفيدرالية الروسية و 17٪ يذهب إلى المنطقة التي ينشط فيها دافع الضرائب. من الناحية العملية ، قد تصل ضرائب الشركات الإقليمية إلى 13.5٪. وبالتالي ، يمكن أن تتراوح معدلات الضريبة الإجمالية من 15.5٪ إلى 20٪.

يمكن لدافعي الضرائب المشاركين في المشاريع الاستثمارية في شرق سيبيريا الروسي ومناطق الشرق الأقصى الأخرى خفض معدل ضريبة أرباح الشركات لفترة استقرار معينة (إلى 0٪ في بعض الحالات). اعتبارًا من عام 2024 ، سيذهب 2 ٪ إلى الميزانية الفيدرالية و 18 ٪ إلى الميزانيات الإقليمية.

ضرائب الأرباح في روسيا

الكيانات القانونية في روسيا مسؤولة عن دفع ضرائب على أرباح الأسهم من الكيانات القانونية الأخرى بمعدل ثابت قدره 13٪. هناك عدد من إعفاءات المشاركة ، مثل:

عندما يمتلك المستلم ما لا يقل عن 50٪ من رأس مال الكيان الذي يقوم بالدفعات أو يمتلك إيصالات إيداع تخوله الحصول على ما لا يقل عن 50٪ من إجمالي مبلغ الأرباح المدفوعة ، و ؛

هذه الأسهم أو إيصالات الإيداع التي تم الاحتفاظ بها لمدة 365 يومًا تقويميًا على الأقل في تاريخ الإعلان عن توزيعات الأرباح.

أرباح الشركات المقيمة في المناطق الضريبية الخارجية غير مؤهلة لهذا الإعفاء الضريبي.

ومع ذلك ، فإن الضرائب المحتجزة عند المصدر على أرباح الأسهم من الخارج قد تُخصم من الضرائب الروسية.

من ناحية أخرى ، فإن الشركات الروسية التي تدفع أرباحًا للكيانات القانونية الأجنبية مسؤولة عن دفع معدل الضريبة القياسي البالغ 15٪. يجب اقتطاع الضريبة من قبل الكيان القانوني الروسي الذي يدفع أرباحًا. يجوز تخفيض الضريبة إلى ما بين 5٪ إلى 10٪ في حالة وجود اتفاقية ازدواج ضريبي ذات صلة.

الإعفاءات الضريبية للشركات الروسية والإعفاءات والإعفاءات الضريبية

الإعفاءات الضريبية للشركات في روسيا

يتم إعفاء أنواع معينة من المنظمات من دفع ضرائب الشركات في روسيا. يُسمح للمنظمات التي تم منحها حالة البحث أو الأعضاء التجاريين لمشاريع مشروع سكولكوفو للابتكار بإعفاء لمدة 10 سنوات من ضرائب الشركات الروسية من لحظة حصولهم على هذا الوضع. بمجرد فقدان الحالة ، تفقد المنظمات الإعفاء الضريبي.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم أيضًا إعفاء أي أرباح من ألعاب الحظ من ضرائب الشركات في روسيا ، لأنها ستخضع بالفعل للضريبة على هذه الأرباح.

التخفيضات الضريبية للشركات في روسيا

يجوز للكيانات القانونية الروسية خصم النفقات على أساس الاستحقاق. يجب أن تكون هذه النفقات موثقة بشكل صحيح وتهدف إلى توليد الدخل. يجب ألا يتم إدراجها في قانون الضرائب الروسي على أنها غير قابلة للخصم لأغراض ضريبية.

تشمل الخصومات النموذجية أشياء مثل:

الاهلاك واستهلاك الدين؛

الشهرة في بعض الحالات ؛

مصروفات الفوائد؛

الديون المعدومة؛

نفقات البحث والتطوير (R & D) ؛

أقساط التأمين الروسية ؛

الغرامات والعقوبات على المقاولين ؛

المساهمات الاجتماعية؛

صافي الخسائر التشغيلية ورأس المال

الإعفاءات الضريبية للشركات في روسيا

يمكن للشركات العاملة داخل الاتحاد الاستفادة من عدد من الإعفاءات الضريبية لتعويض فاتورة ضرائب الشركات الروسية. من الأفضل استشارة محاسب مؤهل فيما يتعلق بالوضع المحدد لشركتك ، ولكن فيما يلي بعض الإعفاءات الضريبية المتاحة:

الحوافز الإقليمية أو المحلية ؛

الائتمان الضريبي للاستثمار

قروض في المناطق الاقتصادية الخاصة ومناطق التنمية المتقدمة ؛

مشاريع الاستثمار الإقليمية وعقود الاستثمار الخاصة ؛

الأنشطة المرتبطة بميناء فلاديفوستوك الحر ومشاريع محددة أخرى ؛

الحوافز المتعلقة بأنشطة البحث والتطوير وتكنولوجيا المعلومات

يمكن للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم الاستفادة من جداول الضرائب الخاصة بموجب قانون الضرائب الروسي. وتشمل هذه الأنظمة الموحدة والمبسطة ، وكذلك ضريبة زراعية موحدة.

تتم مراجعة هذه الإعفاءات بشكل دوري ، لذا يُنصح باستشارة خبير ضرائب لضمان الامتثال.

ضريبة القيمة المضافة في روسيا

ضريبة القيمة المضافة هي واحدة من أهم الضرائب في روسيا وأحد أكبر المساهمين في الاقتصاد الروسي ، حيث تفرضها الحكومة المركزية وتُدفع للميزانية الفيدرالية. يغطي قانون ضريبة القيمة المضافة الروسي كيف وأين يتم فرض ضريبة القيمة المضافة.

تُفرض الضريبة غير المباشرة بمعدل قياسي ولكن يمكن تخفيضها في حالات معينة ، بينما قد تتأهل بعض أنواع الأعمال للحصول على إعفاء. بشكل عام ، تضيف الشركات داخل روسيا ضريبة القيمة المضافة إلى فواتيرها وتعيدها إلى السلطات الضريبية.

من يدفع ضريبة القيمة المضافة

العمليات الخاضعة للضريبة هي توريد السلع والخدمات ، واستيراد وتصدير السلع ، والخدمات الإلكترونية ، وحقوق الملكية ، وأعمال البناء لتلبية احتياجات دافع الضرائب. العمليات المالية وما شابهها (التأمين ، القروض ، تداول الأوراق المالية ، إلخ) معفاة بشكل عام من ضريبة القيمة المضافة. هناك بعض الإعفاءات البارزة الأخرى ، مثل نقل حقوق الملكية الفكرية لبراءات الاختراع والبرمجيات والأسرار التجارية.

يجب على مقدمي الخدمات الإلكترونية الأجانب مثل الإعلان عبر الإنترنت واستضافة المواقع الإلكترونية وبيع الكتب الإلكترونية والمحتويات الأخرى عبر الإنترنت التسجيل جميعًا لأغراض ضريبة القيمة المضافة عند البيع للعملاء الروس.

اعتبارًا من عام 2019 ، يجب على الشركات الأجنبية التي تقدم خدمات إلكترونية للعملاء الروس الحصول على تسجيل ضريبة القيمة المضافة في روسيا ودفع ضريبة القيمة المضافة من تلقاء نفسها.

قد تسترد الشركات الروسية ضريبة القيمة المضافة على هذه المدفوعات وعدد من المدفوعات الأخرى ، بما في ذلك تطوير البرمجيات والخدمات الاستشارية والقانونية والتسويقية (مع بعض الاستثناءات).

معدلات ضريبة القيمة المضافة الروسية

اعتبارًا من عام 2019 ، أصبح معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي 20٪. تطبق معدلات ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ و 0٪ على سلع وأعمال وخدمات معينة. ضريبة القيمة المضافة لتصدير البضائع 0٪.

كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

الحد الأدنى لضرائب ضريبة القيمة المضافة في روسيا هو 2 مليون روبل روسي للشركات المحلية التي تزود السلع والخدمات داخل الدولة - وعند هذه النقطة يجب عليها التسجيل في ضريبة القيمة المضافة والبدء في دفعها. يجب على الآخرين ، مثل تجار الاستيراد والشركات الأجنبية ، التقدم بطلب للحصول على رقم ضريبة القيمة المضافة فور تسجيل أعمالهم.

عند التسجيل في ضريبة القيمة المضافة ، سيُطلب من أصحاب الأعمال تقديم مجموعة من المستندات ، بما في ذلك:

تفاصيل التسجيل (شهادة التأسيس) ؛

إثبات الوصول إلى عتبة دوران الشركات المحلية

يجب على الشركات الأجنبية تقديم وثائق مماثلة من السلطات في بلدانهم الأصلية. ومع ذلك ، من المهم ملاحظة أنه يجب على الشركات الأجنبية تعيين ممثل محلي للتسجيل الضريبي وضريبة القيمة المضافة.

يتم إجراء عمليات تسجيل ضريبة القيمة المضافة في مكتب الضرائب الفيدرالي ، وتتلقى المنظمات أرقام ضريبة القيمة المضافة الخاصة بها في غضون أيام قليلة.

كيفية دفع ضريبة القيمة المضافة في روسيا

في روسيا ، يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلى السلطات الضريبية إما كمطبوعات مادية أو إلكترونيًا كل ثلاثة أشهر. تستحق في اليوم العشرين من الشهر الأول من الربع التالي.

اعتبارًا من عام 2019 ، قد تقدم الشركات طلبات استرداد ضريبة القيمة المضافة بعد تجاوز مدفوعات الضرائب الإجمالية علامة 2 مليون روبل روسي.

وكلاء ضريبة القيمة المضافة

إذا قامت شركة أجنبية ليس لها وجود في روسيا (أي غير مسجلة لدى السلطات الضريبية الروسية) بإجراء مبيعات مؤهلة لضريبة القيمة المضافة ، فسيُطلب من وكلاء الضرائب حساب ضريبة القيمة المضافة وخصمها ودفعها نيابة عن هذه الشركة. بشكل عام ، يمكن أن يكون وكلاء ضريبة القيمة المضافة عبارة عن مشتري سلع أو خدمات مسجلين في روسيا أو وسطاء دفع مسجلين في روسيا.

استرداد ضريبة القيمة المضافة في روسيا

يحق لمشتري السلع أو الأعمال أو الخدمات الخاضعة للضريبة استرداد ضريبة المدخلات بالمبلغ الكامل شريطة أن تكون المستندات الداعمة اللازمة موجودة وأن السلع أو الأعمال أو الخدمات التي تم الحصول عليها مخصصة للعمليات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (بغض النظر عن ضريبة المخرجات الفعلية المتراكم).

إذا تم استخدام السلع أو الأعمال أو الخدمات المقتناة للعمليات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة ، فإن ضريبة المدخلات قابلة للاسترداد بالتناسب. الضوابط الداخلية للموردين الحسن النية هي عنصر أساسي لدعم خصم ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يؤخذ قيد الأهلية لمدة ثلاث سنوات في الاعتبار عند المطالبة بنفقات الفترات الماضية.

السنة الضريبية للشركات في روسيا

يتم احتساب ضريبة الشركات في روسيا على مدار السنة التقويمية ، أي من يناير إلى ديسمبر. يجب تقديم إقرار سنوي بحلول 28 مارس من العام التالي لإغلاق السنة الضريبية.

تسدد الشركات مدفوعات ضرائب الشركات بناءً على النتائج الفعلية على أساس شهري أو ربع سنوي ، مع استحقاق الدفعة النهائية بحلول الموعد النهائي 28 مارس.

حتى عام 2020 ، يُسمح للشركات بترحيل الخسائر الضريبية للسنة السابقة بترتيب زمني بشرط تخفيض 50٪ فقط من كل قاعدة ضريبية للأرباح السنوية كل عام. ينتهي هذا القيد في عام 2021 ، ولن يكون هناك حد لمبلغ الربح الخاضع للضريبة الذي يمكن تخفيضه بخسارة.

كيفية تقديم الإقرار الضريبي لشركتك في روسيا

يمكن تقديم إقرارات ضرائب الشركات الروسية في مكتب ضرائب محلي أو عبر الإنترنت على موقع FTC . بدلاً من ذلك ، يمكنك تقديم إقراراتك الضريبية شخصيًا في مكاتب الضرائب الخاصة في موسكو وسانت بطرسبرغ والتي تلبي احتياجات الشركات الأجنبية والوافدين ويعمل بها موظفون يتحدثون الإنجليزية.

أنواع أخرى من ضرائب الأعمال في روسيا

قد تكون الشركات العاملة في روسيا مسؤولة عن دفع عدد من الضرائب الأخرى اعتمادًا على طبيعة أعمالها. من بين هذه الضرائب:

رسوم معالجة الجمارك ؛

رسوم الاستيراد على البضائع ؛

رسوم الاستهلاك؛

ضريبة الأملاك؛

ضريبة النقل

ضريبة استخراج الموارد المعدنية؛

ضريبة بيئية

ضريبة التجارة

تنطبق قواعد جديدة على حسابات ضريبة الأملاك اعتبارًا من عام 2020 ؛ لذلك ، يُنصح باستشارة أخصائي ضرائب لتحديد الوضع الفريد لشركتك.

مساهمات الضمان الاجتماعي داخل روسيا

أرباب العمل الروس غير مؤهلين لفرض ضرائب على الرواتب ولكن يجب عليهم دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي. تذهب هذه المدفوعات إلى الميزانية الفيدرالية وصندوق التقاعد الحكومي وصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي. تسري المدفوعات التالية على جميع الموظفين:

صندوق التأمين الاجتماعي: أول 912 ألف روبل روسي من الراتب يخضع للضريبة بنسبة 2.9٪.

صندوق التقاعد: أول 1.2 مليون روبل روسي خاضع للضريبة بنسبة 22٪ والفائض بنسبة 10٪.

صندوق التأمين الطبي: 5.1٪ من إجمالي الراتب.

استشارات ضريبية للشركات في روسيا

تختلف المعدلات المطبقة لضريبة الشركات في روسيا حسب مكان عملك. إن مرونة النظام ، جنبًا إلى جنب مع الاستثناءات والخصومات الإقليمية والنطاق الواسع للتفسير ، يجعل من المستحسن لأصحاب الأعمال المغتربين طلب مشورة الخبراء قبل تحديد العواقب الضريبية المحتملة وإنهاء عائداتهم.

اقرأ ايضا: كيفية الأنتقال والعيش في روسيا الأتحادية